2.4 Income [Section 2(24)]
(1) Definition of Income
The definition of income as per the Income-tax Act, 1961 begins with the words “Income includes”. Therefore, it is an inclusive definition and not an exhaustive one. Such a definition does not confine the scope of income but leaves room for more inclusions within the ambit of the term. Section 2(24) of the Act gives a statutory definition of income. At present, the following items of receipts are specifically included in income:—
आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार आय की परिभाषा "आय में शामिल" शब्दों से शुरू होती है। इसलिए, यह एक समावेशी परिभाषा है न कि संपूर्ण। इस तरह की परिभाषा आय के दायरे को सीमित नहीं करती है, लेकिन इस अवधि के दायरे में और अधिक समावेशन के लिए जगह छोड़ती है। अधिनियम की धारा 2(24) आय की वैधानिक परिभाषा देती है। वर्तमान में, प्राप्तियों की निम्नलिखित मदें विशेष रूप से आय में शामिल हैं:-
(1) Profits and gains;
(2) Dividends;
(3) Voluntary contributions received by a trust/institution created wholly or partly for charitable or religious purposes or by certain research associations or universities and other educational institutions or hospitals and other medical institutions or an electoral trust;
(3) धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए या कुछ शोध संघों या विश्वविद्यालयों और अन्य शैक्षणिक संस्थानों या अस्पतालों और अन्य चिकित्सा संस्थानों या एक चुनावी ट्रस्ट द्वारा पूर्ण या आंशिक रूप से बनाए गए ट्रस्ट / संस्थान द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान;
(4) The value of any perquisite (अधिक लाभ) or profit in lieu of salary (वेतन के बदले लाभ)taxable under section 17(2)/(3);
(4) धारा 17(2)/(3) के तहत कर योग्य वेतन के बदले किसी भी अनुलाभ या लाभ का मूल्य;
(5) Any special allowance or benefit, other than the prerequisite included above, specifically granted to the assessee to meet expenses wholly, necessarily and exclusively for the performance of the duties of an office or employment of profit;
(5) उपरोक्त शामिल अनुलाभ के अलावा कोई विशेष भत्ता या लाभ, विशेष रूप से निर्धारिती को किसी कार्यालय या लाभ के रोजगार के कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए पूरी तरह से, अनिवार्य रूप से और विशेष रूप से खर्चों को पूरा करने के लिए दिया गया;
(6) Any allowance granted to the assessee to meet his personal expenses at the place where the duties of his office or employment of profit are ordinarily performed by him or at a place where he ordinarily resides or to compensate him for the increased cost of living;
(6) निर्धारिती को उसके व्यक्तिगत खर्चों को पूरा करने के लिए दिया गया कोई भी भत्ता उस स्थान पर जहां उसके कार्यालय के कर्तव्यों या लाभ के रोजगार का प्रदर्शन आमतौर पर उसके द्वारा किया जाता है या ऐसे स्थान पर जहां वह आमतौर पर रहता है या उसे रहने की बढ़ी हुई लागत की भरपाई करने के लिए दिया जाता है। ;
(7) The value of any benefit or perquisite whether convertible into money or not, obtained from a company either by a director or by a person who has a substantial interest in the company or by a relative of the director or such person and any sum paid by any such company in respect of any obligation which, but for such payment would have been payable by the director or other person aforesaid;
(7) किसी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह धन में परिवर्तनीय हो या नहीं, किसी कंपनी से या तो किसी निदेशक द्वारा या किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा, जिसका कंपनी में पर्याप्त हित है या निदेशक के किसी रिश्तेदार या ऐसे व्यक्ति द्वारा प्राप्त किया गया हो और कोई राशि किसी भी ऐसी कंपनी द्वारा किसी भी दायित्व के संबंध में भुगतान किया गया है, लेकिन ऐसे भुगतान के लिए निदेशक या अन्य व्यक्ति द्वारा देय होगा;
(8) The value of any benefit or perquisite, whether convertible into money or not, which is obtained by any representative assessee3 or by any beneficiary and any amount paid by the representative assessee for the benefit of the beneficiary which the beneficiary would have ordinarily been required to pay.
(8) किसी भी लाभ या अनुलाभ का मूल्य, चाहे वह पैसे में परिवर्तनीय हो या नहीं, जो किसी प्रतिनिधि निर्धारिती द्वारा या किसी लाभार्थी द्वारा प्राप्त किया जाता है और लाभार्थी के लाभ के लिए प्रतिनिधि निर्धारिती द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि जो लाभार्थी सामान्य रूप से होती भुगतान करने की आवश्यकता है।
(9) Deemed profits chargeable to tax under section 41 or section 59;
(9) धारा 41 या धारा 59 के तहत कर योग्य समझे गए लाभ;
(10) Profits and gains of business or profession chargeable to tax under section 28;
(10) धारा 28 के तहत कर योग्य व्यवसाय या पेशे के लाभ और लाभ;
(11) Any capital gains chargeable under section 45;
(11) धारा 45 के तहत प्रभार्य कोई भी पूंजीगत लाभ;
(12) The profits and gains of any insurance business carried on by Mutual Insurance Company or by a cooperative society4 or any surplus taken to be such profits and gains by virtue of the provisions contained in the First Schedule to the Act;
(12) म्युचुअल इंश्योरेंस कंपनी या किसी सहकारी समिति द्वारा किए गए किसी भी बीमा व्यवसाय के लाभ और लाभ या किसी अधिशेष को अधिनियम की पहली अनुसूची में निहित प्रावधानों के आधार पर इस तरह के लाभ और लाभ के रूप में लिया जाता है;
(13) The profits and gains of any banking business (including providing credit facilities) carried on by a co-operative society with its members;
13) किसी सहकारी समिति द्वारा अपने सदस्यों के साथ किए गए किसी भी बैंकिंग व्यवसाय (ऋण सुविधाएं प्रदान करने सहित) का लाभ और लाभ;
(14) Any winnings from lotteries, crossword puzzles, races including horse races, card games and other games of any sort or from gambling, or betting of any form or nature whatsoever. For this purpose,
(14) लॉटरी, क्रॉसवर्ड पज़ल्स, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेलों से या जुए से, या किसी भी रूप या प्रकृति की सट्टेबाजी से कोई भी जीत। इस उद्देश्य से,
(i) “Lottery” includes winnings from prizes awarded to any person by draw of lots or by chance or in any other manner whatsoever, under any scheme or arrangement by whatever name called;
(i) "लॉटरी" में किसी भी योजना या व्यवस्था के तहत किसी भी नाम से किसी भी व्यक्ति को ड्रॉ या संयोग से या किसी अन्य तरीके से किसी भी व्यक्ति को दिए गए पुरस्कारों से जीत शामिल है;
(ii) “Card game and other game of any sort” includes any game show, an entertainment programme on television or electronic mode, in which people compete to win prizes or any other similar game;
(ii) "कार्ड गेम और किसी भी प्रकार का अन्य गेम" में कोई गेम शो, टेलीविजन या इलेक्ट्रॉनिक मोड पर एक मनोरंजन कार्यक्रम शामिल है, जिसमें लोग पुरस्कार या किसी अन्य समान गेम जीतने के लिए प्रतिस्पर्धा करते हैं;
3 mentioned in section 160(1)(iii)/(iv)
4 computed in accordance with Section 44
(15) Any sum received by the assessee from his employees as contributions to any provident fund (PF) or superannuation fund or Employees State Insurance Fund (ESI) or any other fund for the welfare of such employees;
(15) निर्धारिती द्वारा अपने कर्मचारियों से किसी भविष्य निधि (पीएफ) या सेवानिवृत्ति निधि या कर्मचारी राज्य बीमा कोष (ईएसआई) या ऐसे कर्मचारियों के कल्याण के लिए किसी अन्य निधि में योगदान के रूप में प्राप्त कोई राशि;
(16) Any sum received under a Keyman insurance policy including the sum allocated by way of bonus on such policy will constitute income; “Keyman insurance policy” means a life insurance policy taken by a person on the life of another person where the latter is or was an employee of former or is or was connected in any manner whatsoever with the former’s business.
(16) कीमैन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई भी राशि जिसमें ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आवंटित राशि शामिल है, आय होगी; "कीमैन बीमा पॉलिसी" का अर्थ किसी व्यक्ति द्वारा किसी अन्य व्यक्ति के जीवन पर ली गई जीवन बीमा पॉलिसी है, जहां बाद वाला पूर्व का कर्मचारी है या पूर्व के व्यवसाय के साथ किसी भी तरह से जुड़ा हुआ है या था।
It also includes such policy which has been assigned to a person with or without any consideration, at any time during the term of the policy.
इसमें ऐसी पॉलिसी भी शामिल है जो किसी व्यक्ति को पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी समय या बिना किसी प्रतिफल के सौंपी गई हो।
(17) Any sum referred to in section 28(va). Thus, any sum, whether received or receivable in cash or kind, under an agreement for not carrying out any activity in relation to any business or profession; or not sharing any know- how, patent, copy right, trade-mark, licence, franchise, or any other business or commercial right of a similar nature, or information or technique likely to assist in the manufacture or processing of goods or provision of services, shall be chargeable to income tax under the head “profits and gains of business or profession”;
(17) धारा 28(वीए) में निर्दिष्ट कोई राशि। इस प्रकार, किसी भी व्यवसाय या पेशे के संबंध में कोई गतिविधि नहीं करने के लिए एक समझौते के तहत प्राप्त या प्राप्य नकद या वस्तु के रूप में कोई भी राशि; या किसी भी तरह की जानकारी, पेटेंट, कॉपी राइट, ट्रेड-मार्क, लाइसेंस, फ्रैंचाइज़ी, या किसी अन्य व्यवसाय या समान प्रकृति के वाणिज्यिक अधिकार, या जानकारी या तकनीक को साझा नहीं करना, जो माल के निर्माण या प्रसंस्करण या प्रावधान में सहायता करने की संभावना है। सेवाएं, "व्यापार या पेशे के लाभ और लाभ" शीर्ष के तहत आयकर के लिए प्रभार्य होंगी;
(18) Fair market value of inventory which is converted into, or treated as a capital asset [Section 28(iva)];
(18) इन्वेंट्री का उचित बाजार मूल्य जिसे पूंजीगत संपत्ति में परिवर्तित या माना जाता है [धारा 28 (iv)];
(19) Any consideration received for issue of shares as exceeds the fair market value of the shares [Section 56(2)(viib)];
(19) शेयरों के निर्गम के लिए प्राप्त कोई प्रतिफल, जो शेयरों के उचित बाजार मूल्य से अधिक है [धारा 56(2)(viib)];
(20) Any sum of money received as advance, if such sum is forfeited consequent to failure of negotiation for transfer of a capitalasset [Section 56(2)(ix)];
(20) अग्रिम के रूप में प्राप्त कोई भी राशि, यदि पूंजी संपत्ति के हस्तांतरण के लिए बातचीत की विफलता के परिणामस्वरूप ऐसी राशि को जब्त कर लिया जाता है [धारा 56(2)(ix)];
(21) Any sum of money or value of property received without consideration or for inadequate consideration by any person [Section 56(2)(x)];
(21) किसी व्यक्ति द्वारा प्रतिफल के बिना या अपर्याप्त प्रतिफल के लिए प्राप्त की गई कोई भी राशि या संपत्ति का मूल्य [धारा 56(2)(x)];
(22) Any compensation or other payment, due to or received by any person, in connection with termination of his employment or the modification of the term and conditions relating thereto [Section 56(2)
(22) कोई भी मुआवजा या अन्य भुगतान, जो किसी व्यक्ति को उसके रोजगार की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में देय या प्राप्त होता है [धारा 56(2)
(xi)]; [For details, refer to Unit 5 of Chapter 4: Income from Other Sources]
(xi)]; [विवरण के लिए, अध्याय 4 की इकाई 5 देखें: अन्य स्रोतों से आय]
(23) Assistance in the form of a subsidy or grant or cash incentive or duty drawback or waiver or concession or reimbursement, by whatever name called, by the Central Government or a State Government or any authority or body or agency in cash or kind to the assessee is included in the definition of income.
(23) केंद्र सरकार या किसी राज्य सरकार या किसी प्राधिकरण या निकाय या एजेंसी द्वारा नकद या तरह से सब्सिडी या अनुदान या नकद प्रोत्साहन या शुल्क वापसी या छूट या रियायत या प्रतिपूर्ति के रूप में सहायता। निर्धारिती आय की परिभाषा में शामिल है।
However, subsidy or grant or reimbursement which has been taken into account for determination of the actual cost of the depreciable asset in accordance with Explanation 10 to section 43(1) shall not be included in the definition of income.
हालांकि, सब्सिडी या अनुदान या प्रतिपूर्ति जिसे धारा 43(1) के स्पष्टीकरण 10 के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की वास्तविक लागत के निर्धारण के लिए ध्यान में रखा गया है, आय की परिभाषा में शामिल नहीं किया जाएगा।